青岛代理会计跟你聊聊什么样的进项税额不能抵扣

编辑：诺达财务日期：2017-08-17

同样都是收到增值税专用发票，为什么有的情况可以计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”，作为进项税额进行抵扣，有的就要做进项税额转出呢?今天青岛代理会计的小编就跟大家聊聊什么样的进项税额不能抵扣。

例如：公司招待外地来的客户，收到了一张住宿费发票，是一般纳税人开具的增值税专用发票，金额500元，税额85元。此时，我们的会计处理应该是：

  借：管理费用——业务招待费 500

  应交税费——应交增值税(进项税额) 85

  贷：库存现金 585

  同时，做进项税额转出处理：

  借：管理费用——业务招待费 85

  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85

例如：公司的业务员出差拓展业务，收到了一张住宿发票，同样是一般纳税人开具的增值税专用发票，金额500元，税额85元。此时，我们的会计处理应该是：

  借：管理费用——差旅费 500

  应交税费——应交增值税(进项税额) 85

  贷：库存现金 585

  不必进行进项税额转出的处理。

例如：公司组织员工外出旅游，发生了住宿费，同样是收到了一张住宿费发票，同样是一般纳税人开具的增值税专用发票，金额500元，税额85元。

此时，我们的会计处理应该是：

  借：管理费用——职工福利费 500

  应交税费——应交增值税(进项税额) 85

  贷：库存现金 585

同时，做进项税额转出处理：

  借：管理费用——职工福利费 85

  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85

同样是收到增值税专用发票，为什么账务处理不一致呢?青岛代理会计的小编告诉你，因为业务招待费和职工福利费是允许税前扣除的项目，在税前可以扣除的项目是不允许再次抵扣进项税额的。

在此，青岛代理会计的小编提醒大家，对于同样一张发票，会因为实际经济业务的不同，存在不同的账务处理，我们应该在了解真实业务的情况下做账，不能把一种处理方式生搬硬套到所有的经济业务中。